交通運輸業納稅指引

發表時間： 2014-09-25 00:00 來源：平臺管理 　　

　   交通運輸業是指通過使用運輸工具或人力、畜力將貨物或旅客由一地送往另一地，使其空間位置得到轉移的一種業務活動，包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運以及與運營業務有關各項勞務活動。

　　與運營業務有關的各項勞務活動，直接間接構成交通運輸行為的組成部分。如鐵路部門取得的站臺票、訂票、送票費、行包保管費、接取送達費、攜帶品暫存費、貨物暫存費、有價表格費、簽證費、貴賓室使用費、退票、補剪、補票手續費等；航空公司、飛機場、民航管理理局取得代售票手續、飛機起降服務費、旅客過港服務費、機務費、飛機清潔費、運輸服務費、商務特種車輛使用費、航路費、機場進出指揮費、夜航附加費、地面保障費、任務組織費、航班延誤費、侯機樓使用費、飛機停放費、機場建設基金、飛機救護費、空中指揮費、代理國際民航運輸手續費、代理國內業務手續費、貨物保管費及航空報影、航空測量、航空護林、航空吊掛飛播、航空降雨等：水陸運輸部門取得的打撈搶救、理貨、引航、系解纜、停泊、移泊、引水員交通費、過閘費、貨物港務費等等。

　　（注：航空公司從事特快專遞業務，按“服務業”稅目征收）。

　　從事交通運輸業的納稅人應按如下規定繳納地方稅費：

　　一、企業所得稅

　　企業或經濟組織的生產、經營所得和其他所得分別按如下辦法繳

　　納企業所得稅：

　　1、賬冊健全、能正確計算應納稅所得額的業戶采取查賬計征辦法納稅，適用稅率為33％。但年應納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的暫減按18％稅率計算繳納；年應納稅所得額3萬元至1 0萬元（含10萬元）的暫減按27％稅率計算繳納。

　　2、帳冊不健全、不能正確核算應納稅所得額的業戶采取核定征收率的方法納稅。

　　二、營業稅

　　以全部運營收入，即全部價款和價外費用為營業額。但對從中國境內運輸旅客或貨物出境的，在境外改由其他運輸企業承運的，以全程運費減去付給承運企業的運費后的余額為營業額；對從事聯運業務的，以全程運費減去付給承運者的運費、裝卸費、換裝費等費用后的余額為營業額；依3％的稅率計算繳納營業稅。

　　三、城市維護建設稅

　　城市維護建設稅的計稅依據是納稅人實際繳納的營業稅稅額。稅率分別為7％、5％、l％。

　　計算公式：應納稅額二營業稅稅額X稅率

　　不同地區的納稅人實行不同檔次的稅率：

　　（1）稅人所在地在市區的，稅率為百分之七；

　　（2）納稅人所在地在縣城、鎮的，稅率為百分之五；

　　（3）納稅人所在地不在市區、縣城或鎮的，稅率為百分之一。

　　四、教育費附加

　　以實際繳納的營業稅稅款為依據計算繳納，廣東省各地的征收率不同。

　　計算公式：應交教育費附加額=應納營業稅稅額X附加率

　　五、堤圍防護費

　　廣東省各地的堤圍防護費征收率不同，請咨詢各地市地方稅務局。

　　六、個人所得稅

　　l、個體工商戶的生產、經營所得分別按如下方法繳納個人所得稅：

　　（1）賬務健全、能正確核算應納稅所得額的業戶，采取查賬計征方法納稅，適用五級超額累進稅率5％——35％。

　　（2）賬務不健全、不能正確核算應納稅所得額的業戶采取核定征收率的方法納稅。

　　2、企業、經濟組織和個體工商戶支付給職工的工資、薪金以及支付給為其提供勞務的個人的報酬應依法扣繳個人所得稅。

　　七、印花稅

　　凡在中華人民共和國境內書立、領受（包括在境外書立、境內使用）應稅憑證的單位和個人，都應依法繳納印花稅。印花稅實行由納稅人根據規定自行計算應納稅額，購買并一次貼足印花稅票的繳納辦法。

　　八、房產稅或城市房地產稅

　　房產稅（適用于國內企業、單位和個人），自有自用房產每年按房產原值減除30％后的余值依1.2％稅率計算繳納；出租房產按租金收入依12％稅率計算繳納。

　　城市房地產稅（適用于外商投資企業、外國企業和外籍個人），外商投資企業、外國企業自有房產每年按房產原值減除30％后的余值，依1.2％稅率計算繳納。

　　個人自有非營業用的房產免納房產稅或城市房地產稅。

　　九、城鎮土地使用稅

　　以納稅人實際占用的土地面積依不同的定額按每年（1.5-4）元／平方米計算繳納。

　　十、車船使用稅或車船使用牌照稅

　　擁有車船的企業和個人分別按車船的種類依規定的稅額計算繳納，納稅時間定于每年1月1日至12月31日。

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